MEDIOS DE PAGO PARA EFECTOS DE LA ACEPTACIÓN DE COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E IMPUESTOS DESCONTABLES.

CIRCULAR 001

DIRECTOR DE IMPUESTOS – FIRMA TRV CONSULTING GROUP

Nos permitimos informarles que a través del articulo 307 de la ley 1819 de 2016 se realizaron diversos cambios al artículo 771-5 del ET, el cual establece que para efectos del reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos que efectúen los contribuyentes o responsables deberán realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago: Depósitos en cuentas bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de crédito, tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional.

En el parágrafo primero del articulo antes mencionado establece que debe tener en cuenta los contribuyentes que realicen pagos en efectivo para efecto de su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables de la siguiente manera:

1. En el año 2018, el menor valor entre:
a. El ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de cien mil (100.000) UVT, y
b. El cincuenta por ciento (50%) de los costos y deducciones totales.

2. En el año 2019, el menor valor entre:
a. El setenta por ciento (70%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de ochenta mil (80.000) UVT, y
b. El cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y deducciones totales.

3. En el año 2020, el menor valor entre:
a. El cincuenta ·y cinco por ciento (55%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de sesenta mil (60.000) UVT, y
b. El cuarenta por ciento (40%) de los costos y deducciones totales.

4. A partir del año 2021 , el menor valor entre:
a. El cuarenta por ciento (40%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de cuarenta mil (40.000)UVT, y
b. El treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y deducciones totales.

Adicionalmente, el parágrafo segundo del artículo en mención establece que los pagos individuales realizados por personas jurídicas y las personas naturales que perciban rentas no laborales, que superen las 100 UVT ($ 3.316.000 por el año 2018) deberán canalizarse a través de los medíos financieros, so pena de su desconocimiento fiscal como costo, deducción, pasivo o impuesto descontable en la cédula correspondiente a las rentas no laborales.

Atentamente,

ALFONSO TORRES GARCIA
Magister en Derecho Tributario
Director de Impuesto
TRV Consulting Group S.A.S